Les petites et moyennes entreprises (PME) sont souvent à l’avant-garde de l’innovation technologique, mais la recherche et le développement (R&D) coûtent cher. Heureusement, le crédit d’impôt recherche (CIR) et le crédit d’impôt innovation (CII) peuvent aider à alléger le fardeau financier. Cependant, pour en bénéficier, une entreprise doit répondre à certaines conditions d’éligibilité spécifiées par le Code général des impôts (CGI). Cet article se propose de vous éclairer sur cette réglementation.
Les dépenses éligibles
Les dépenses de R&D peuvent être assez larges et variées, allant de la recherche fondamentale à la recherche appliquée et au développement expérimental. Le CGI définit les dépenses éligibles comme étant celles qui correspondent à des opérations de recherche scientifique et technique. Il s’agit notamment des dépenses de personnel, des frais de fonctionnement, des dépenses de sous-traitance, des dépenses de brevet, et des dépenses pour les opérations de recherche confiées à certains organismes de recherche publics.
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Les activités éligibles
Pour être éligible au CIR ou au CII, l’entreprise doit mener des activités de recherche et développement qui sont conformes à la définition de la Frascati Manual de l’OCDE. Ces activités doivent être nouvelles, incertaines, créatives et systématiques. Elles peuvent inclure la recherche fondamentale, la recherche appliquée, le développement expérimental, et la conception de nouveaux produits ou procédés.
Les entreprises éligibles
Toutes les entreprises qui sont soumises à l’impôt en France, qu’elles soient ou non imposées à l’impôt sur les sociétés, peuvent bénéficier du CIR ou du CII. Cela inclut les PME innovantes qui investissent dans la R&D. Le montant du crédit d’impôt est calculé en fonction des dépenses de recherche de l’entreprise pour l’année en cours.
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Le projet éligible
Pour être éligible, le projet de recherche ou d’innovation de l’entreprise doit être approuvé par le ministère de la Recherche. Ce dernier examine le projet sous l’aspect de son caractère innovant, de sa faisabilité technique, de sa rentabilité économique, et de son impact sur l’environnement. Le projet doit également être mis en œuvre au cours de l’année en cours.
Les travaux éligibles
Selon le CGI, les travaux éligibles au titre du CIR sont ceux qui sont réalisés dans le cadre d’un projet de recherche et développement qui est reconnu comme tel par le ministère de la Recherche. Les travaux peuvent inclure la réalisation d’études préalables, la conception de prototypes ou d’installations pilotes, la réalisation de tests et d’essais, et la mise au point de nouveaux produits ou procédés.
En somme, pour qu’une PME innovante soit éligible au crédit d’impôt recherche, elle doit répondre à des critères bien précis en termes de dépenses, d’activités, d’entreprise, de projet et de travaux. Ces critères sont définis par le Code général des impôts, qui est l’outil de référence pour toute entreprise souhaitant bénéficier de ce dispositif fiscal.
Procédure de déclaration du Crédit d’Impôt Recherche
Selon les dispositions du quater du CGI, les PME qui souhaitent bénéficier du crédit d’impôt recherche sont tenues de déclarer leurs dépenses de recherche et développement auprès de l’administration fiscale. En effet, le calcul du crédit d’impôt est basé sur le montant des dépenses de recherche engagées par l’entreprise au cours de l’année fiscale en cours.
Dans les faits, la déclaration des dépenses de recherche implique la réalisation d’opérations spécifiques, qui sont par ailleurs strictement encadrées par le Code général des impôts. Ces opérations comprennent notamment la détermination des dépenses éligibles, la répartition des dépenses entre les différentes activités de recherche, ou encore la justification de ces dépenses auprès de l’administration fiscale.
Pour déclarer leurs dépenses de recherche, les entreprises doivent remplir et soumettre le formulaire Cerfa n°2069-A. Ce formulaire doit être joint à la déclaration de résultats de l’entreprise et doit détailler le montant des dépenses de R&D engagées par l’entreprise au cours de l’année fiscale en cours. Il faut noter que le montant des dépenses déclaré doit être justifié, et que l’administration fiscale peut demander à l’entreprise de fournir des pièces justificatives en cas de contrôle.
Une fois la déclaration soumise, l’administration fiscale procède au calcul du crédit d’impôt selon les modalités prévues par le Code général des impôts. Le crédit d’impôt est ensuite imputé sur l’impôt dû par l’entreprise au titre de l’année fiscale en cours. Si le montant du crédit d’impôt est supérieur à l’impôt dû, l’excédent est restitué à l’entreprise.
Les critères d’incertitude scientifique ou technique
Pour être éligible au crédit d’impôt recherche, le projet de R&D d’une PME doit comporter un élément d’incertitude scientifique ou technique. Autrement dit, le projet doit comporter une part de risque et ne pas être garanti de réussir. L’OCDE, dans son Manuel de Frascati, définit l’incertitude scientifique ou technique comme l’absence de certitude quant à la faisabilité ou à la rentabilité d’un projet de R&D.
Selon le CGI, la prise en compte de l’incertitude scientifique ou technique est un élément essentiel pour déterminer l’éligibilité d’un projet au crédit d’impôt recherche. Ainsi, une PME qui présente un projet de R&D sans incertitude scientifique ou technique ne pourra pas bénéficier du crédit d’impôt recherche.
En pratique, l’incertitude scientifique ou technique se manifeste souvent par des difficultés à résoudre un problème scientifique ou technique, ou par des incertitudes quant aux méthodes ou aux technologies à utiliser pour résoudre ce problème.
Il est important de noter que l’incertitude scientifique ou technique doit être justifiée dans le dossier de demande de crédit d’impôt recherche. L’entreprise doit notamment démontrer que le projet de R&D comporte des défis scientifiques ou techniques qui ne peuvent être surmontés sans réaliser des travaux de recherche et développement.
Conclusion
La réglementation qui précise les conditions d’éligibilité au crédit d’impôt recherche pour une PME innovante est détaillée et stricte. Elle vise à encourager les activités de recherche et de développement tout en s’assurant que les fonds sont utilisés de manière appropriée. Il est crucial pour une PME de comprendre et de respecter ces règles pour bénéficier pleinement du crédit d’impôt recherche.
Cela implique une connaissance approfondie des dépenses éligibles, des activités éligibles, des critères d’éligibilité des entreprises et des projets, et des travaux éligibles. De plus, il est nécessaire d’appréhender la procédure de déclaration et les critères liés à l’incertitude scientifique ou technique.
Il est recommandé aux PME de se faire accompagner par des experts en la matière pour maximiser leurs chances de bénéficier de cette aide fiscale. Enfin, il convient de rappeler que le non-respect des règles peut entraîner le rejet de la demande de crédit d’impôt recherche et des sanctions financières.
